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昆明钢板止水带供应商广义宏观税负：接近发达国家，新兴中排名**。广义的宏观税负指一国一般**收入占GDP的比重，其中一般**收入包括公共财政收入(税收收入+非税收入)和**性基金收入两部分。根据IMF的统计，17年各发达经济体一般**收入/GDP的平均值达到36%，而新兴和发展中经济体仅为26%。而17年中国一般**收入/GDP为27.6%，和大部分发达经济体已相差不多，在新兴经济体中也是处于偏高水平。如果把社保基金收入、国有资本经营收入也算作**收入，中国广义宏观税负将突破30%。

“费”的相对压力更大！更值得注意的是，广义宏观税负较狭义宏观税负增加的部分主要是“费”。比如非税收入包含专项收入、行政事业性收入、罚没收入和其他收入。**性基金收入中，国有土地使用权出让金占比**过70%。将各种“费”纳入统计后，中国宏观税负排名更为靠前，这意味着，中国费的压力较税相对较大。

财政、税收增长快于经济，财税负担持续上升。94年分税制改革以来，财政收入、税收收入增速持续**经济增速，这一现象一直持续到12年。与之相应的是，中国财政收入、税收收入占GDP的比重也从90年代的10%左右，持续上升至17年的20.9%和17.5%。与之相应的是，收入法下，生产税净额占GDP的比重也从90年的13%持续上升至16%。

非税收入、土地出让收入涨幅较快，不容忽视。而非税收入、土地出让收入的快速增长令宏观税负进一步加大。过去十年间，非税收入整体增长到5倍，其中专项收入增幅达到5.6倍。而**性基金收入也从12年的3.8万亿元上升至17年的6.1万亿元，接近翻番。而非税收入和土地出让收入的征收对象主要是企业。其中土地出让收入又通过地价传导至房价，较终由居民承受。

根据纳税主体划分，我国的企业部门纳税占比**过80%。当前我国共有包括增值税、消费税、进口环节税、企业所得税、个人所得税、城建税、契税、土地增值税等18 个主要税种，其中企业两大纳税税种增值税和企业所得税在2017年总税收中的占比分别达到39%和22%，企业纳税占比合计**过80%。

而从广义宏观税负的角度来看，企业的税收负担也很重。除了狭义的税负以外，广义宏观税负主要包括非税收收入中的各项费用、土地出让金和社保基金缴纳，其中前两项也主要由企业承担。近两年，随着**简政放权，非税收收入规模开始出现下降，但是土地出让金和社保基金缴纳逐年递增，企业广义税收负担并没有减轻。

与其他国家相比，我国的企业税占比明显偏高。按照企业税占总税收的比重来计算，2017年我国企业税占比**过80%，相比之下，主要发达国家美国、加拿大、英国、德国企业税占比仅为34%、42%、50%和52%。可以说，与OECD主要发达国家相比，我国的税收负担主要由企业承担。

而从税收占企业利润的比重来看，我国的企业纳税负担也相当重。根据世界银行的统计数据，2017年我国企业纳税规模占利润总额的比重高达67%，仅仅略低于巴西。无论是和欧美的发达国家，还是和亚洲其他新兴市场国家相比，我国企业税费占利润的比重都过高。

企业税负过重将降低企业生产活动的积极性，因此合理减税是未来激发企业活力，托底经济的重要手段。

直接税是对收入或财富征税，而间接税相当于对消费的征税。税收按照实际负担人可以分为直接税和间接税，前者根据所得或者利润征税，可以用于再分配、维护社会公平，而后者对交易或消费的行为征税，容易发生税负转移，但是简单易行。目前我国税种中增值税、消费税均属于间接税，而企业和个人所得税属于直接税。

企业税收负担过重主要是因为企业间接税占比过高。根据我国税收收入分配来看，2017年我国企业税费中企业所得税占比27%，而以增值税、消费税为主的间接税占比则**过70%，其中光增值税一项占比就达到47%。

昆明钢板止水带供应商而横向比较，我国企业间接税占比也明显**其他国家。根据OECD数据统计，发达国家企业间接税占总税收的比重一般在50%以下，相比之下，我国企业间接税占总税收的比重则达到60%。发达国家企业间接税占比较低，是因为他们以直接税为主，并且个人所得税比重较大，因而直接征自流转环节的间接税比中国低很多。

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